第四节 审计基本要求

考点 执行审计工作的基本要求

表1-11 执行审计工作的基本要求

例1-18（2012年多选题）关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（ ）。

A.降低检查风险 B.降低审计成本

C.避免过度依赖管理层提供的书面声明 D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

【参考答案】ACD

【解析】保持职业怀疑与降低审计成本之间并没有关联，不能为了降低审计成本减少必要的审计程序。

例1-19（2015年单选题）下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。

A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

【参考答案】A

【解析】职业怀疑与职业道德基本原则（诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为）中的客观和公正、独立性两项密切相关（选项A的说法错误）。

职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素（选项B的说法正确）。职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形（比如相互矛盾的审计证据、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息、明显不合商业情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情况）保持警觉（选项C的说法正确）。保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性（选项D的说法正确）。